Abstract

Si la rémunération au rendement des percepteurs d'impôts a le potentiel d'augmenter les recettes fiscales, on craint qu'elle n'augmente également le pouvoir de négociation des percepteurs d'impôts vis-à-vis des contribuables, ce qui entraînerait une plus grande insatisfaction des contribuables. Pour examiner ces questions, les chercheurs ont mené une évaluation aléatoire de trois programmes différents basés sur la performance au Pendjab, au Pakistan. Les résultats ont démontré que l'offre d'incitations à la performance a conduit à un taux de croissance des recettes fiscales de 46 % supérieur dans les zones de traitement, par rapport aux zones de comparaison. 

Question de politique

Les systèmes fiscaux des pays en développement perçoivent nettement moins de recettes en pourcentage du PIB que ceux des pays développés . L'une des raisons en est peut-être que, dans les pays à faible revenu, les fonctionnaires du fisc reçoivent souvent de bas salaires sans lien avec les performances, ce qui ouvre la voie à la corruption et aux fuites. Lier les salaires à la performance, appelé rémunération basée sur la performance, peut être une solution possible à ce problème. Cependant, la rémunération basée sur la performance pourrait également accroître le pouvoir de négociation des agents du fisc vis-à-vis des contribuables, augmentant ainsi l'insatisfaction des contribuables sans augmenter les recettes fiscales de l'État. Pour mieux comprendre ces compromis, les chercheurs ont examiné l'impact des systèmes de rémunération au rendement sur la perception des impôts au Pendjab, au Pakistan.

Contexte de l'évaluation

Avec plus de 80 millions d'habitants, le Pendjab est la province la plus peuplée du Pakistan. Cependant, par rapport à sa population, les recettes fiscales sont très faibles. La perception de l'impôt foncier dans la province est particulièrement difficile, compte tenu de la réglementation fiscale complexe qui comprend des taux différentiels et des exemptions pour diverses personnes et institutions. Étant donné que les autorités fiscales disposent d'un pouvoir discrétionnaire important dans l'application des évaluations foncières et la détermination des exonérations, le système crée des opportunités considérables de corruption et d'évasion fiscale.

Les fonctionnaires du fisc au Pakistan font partie de la bureaucratie provinciale de carrière, qui reçoit de bas salaires qui sont déterminés par le rang et l'ancienneté plutôt que par les performances. Au cours de la période étudiée, les fonctionnaires ont suivi un système manuel de facturation et de perception des impôts et sont soumis à très peu de contrôle extérieur.

Détails de l'intervention

Des chercheurs se sont associés au gouvernement du Pendjab pour examiner l'impact d'un système de rémunération au rendement pour les collecteurs d'impôts sur les recettes fiscales. Grâce à une loterie publique, ils ont assigné au hasard 482 unités de perception des impôts, appelées cercles fiscaux, au Pendjab pour mettre en œuvre l'une des trois structures de rémunération suivantes pour les collecteurs d'impôts :   

1. Revenu Schème: les cercles fiscaux de ce groupe récompensaient les agents du fisc avec une prime proportionnelle aux revenus supplémentaires qu'ils collectaient au-delà d'un repère prédéfini, qui était déterminé sur la base des niveaux historiques de collecte pour chaque cercle.
2. Revenu Plus Schème: dans ce groupe, les fonctionnaires du fisc ont été soit récompensés par des primes, soit ont reçu des déductions de salaire, pour l'exactitude de leur évaluation fiscale et pour une plus grande satisfaction des contribuables, mesurée par des audits et des enquêtes. Ce régime a été conçu afin de répondre aux préoccupations selon lesquelles une augmentation de la perception des impôts pourrait se faire au détriment de la satisfaction des contribuables et de l'exactitude des évaluations fiscales.
3. Programme de bonus flexible: dans ce groupe, les fonctionnaires du fisc étaient soit récompensés par des primes supplémentaires, soit percevaient des déductions salariales, en fonction de leur performance relative jugée par un « comité d'évaluation des performances » départemental composé de hauts fonctionnaires du fisc. Ce schéma permettait des évaluations plus subjectives des performances plutôt que des critères purement formels.
4. Groupe de comparaison: dans ce groupe, les fonctionnaires du fisc recevaient leur salaire selon la structure du statu quo qui n'était pas liée à la performance et servait de groupe de comparaison.

Pour mesurer l'impact de ces programmes, les chercheurs ont suivi deux ans plus tard en examinant deux sources de données : les données administratives au niveau du cercle pour mesurer la collecte des impôts et les audits immobiliers et les enquêtes auprès des contribuables pour mesurer l'exactitude des évaluations fiscales, la satisfaction des clients et la corruption.

Résultats et enseignements politiques

Dans l'ensemble, les systèmes de rémunération au rendement ont entraîné des augmentations importantes des recettes fiscales. Sur deux ans, les cercles fiscaux qui ont mis en œuvre tout type de système de rémunération au rendement ont connu un taux de croissance des recettes fiscales supérieur de 13 points de pourcentage, contre une croissance moyenne de 28 % dans le groupe de comparaison, soit une augmentation de 46 % des taux de croissance. De plus, les systèmes de rémunération au rendement n'ont pas eu d'incidence sur la satisfaction des contribuables ni sur l'exactitude de l'imposition.

Les résultats suggèrent que des systèmes de rémunération au rendement plus clairs, prévisibles et fondés sur une formule pourraient être plus efficaces que les méthodes d'évaluation subjectives. Le régime des recettes a entraîné la plus forte augmentation des recettes fiscales (taux de croissance supérieur de 64 %), tandis que le régime des bonus flexibles a eu le moins d'impact sur les recettes fiscales. Par rapport à ces régimes, le régime Revenue Plus, qui incitait explicitement à l'exactitude de l'évaluation fiscale et à la satisfaction des contribuables, a amélioré ces indicateurs, bien que dans une faible mesure.

L'augmentation des recettes fiscales dans les cercles fiscaux dotés de systèmes de rémunération au rendement provient d'un petit nombre de propriétés nouvellement déclarées et réévaluées qui ont payé en moyenne 1,884 21.85 PKR (environ XNUMX USD) de plus que les propriétés non réévaluées. En outre, les contribuables de ces cercles dont les impôts n'ont pas été modifiés ont déclaré que le taux en vigueur pour les paiements annexes au personnel fiscal avait augmenté par rapport au groupe de comparaison ; pour le petit nombre de propriétés réévaluées, le taux des acomptes versés n'a pas augmenté. Ces résultats suggèrent que l'introduction de systèmes de rémunération au rendement a accru le pouvoir de négociation des collecteurs sur les contribuables.

Enfin, l'étude a révélé que le système de rémunération au rendement était un programme rentable pour améliorer le recouvrement des impôts; l'augmentation des recettes fiscales a compensé les coûts liés à l'offre d'incitations dans tous les régimes.

Sources

[1] Gordon, Roger et Wei Li. "Structures fiscales dans les pays en développement : de nombreuses énigmes et une explication possible." Journal d'économie publique 93, no. 7 (2009) : 855-866.

Kleven, Henrik Jacobsen, Claus Thustrup Kreiner et Emmanuel Saez. Pourquoi les gouvernements modernes peuvent-ils taxer autant ? Un modèle d'agence d'entreprises en tant qu'intermédiaires fiscaux. N° w15218. Bureau national de recherche économique, 2009.

[2] Banque mondiale, Property taxes in the Punjab, Pakistan, (Washington, DC : Banque mondiale, 2006).

Bahl, Roy et Sally Wallace. "Pakistan : gouvernement provincial Pakistan : fiscalité du gouvernement provincial." (2008).

Banque mondiale, Government of the Punjab Property Tax Decentralization Program: Scope Evaluation Report, (Washington, DC : Banque mondiale, 2009).